Премирование подчиненных является повсеместной практикой для отечественных предприятий. Для учета премий и их налогообложения важную роль играют виды премий. Руководителю компании, а также сотрудникам бухгалтерии необходимо быть информированными о видах премии и их различиях.
Понятие премии, ее нормативная база
Под премией понимается особая выплата в финансовом или натуральном эквиваленте, которая назначается сотруднику в дополнение к его основной заработной плате. Подразумевается, что премиальные суммы являются наградой за достижения в определенных сферах, зачастую, за результативность в производственной деятельности.
Также премии выступают способом стимулирования работников для достижения максимального результата от их труда.
Порядок выплаты премий на предприятии регулируется локальным нормативным документом – Положением о премировании. Также данный процесс может регламентироваться положениями . В случае, когда руководитель компании решает установить особый индивидуальный порядок премирования, регламентирующим документом выступит конкретное трудовое соглашение с сотрудником, в отношении которого устанавливается порядок выдачи поощрительных средств.
Управленческий аппарат обязан начислять те премии, которые установлены в нормативных документах или трудовых соглашениях с сотрудниками. Наиболее часто дополнительные средства получают такие группы субъектов:
- Непосредственно руководство – за исполнение своих трудовых обязанностей в целом;
- Руководящий аппарат (замы и секретари) – за исполнение своих трудовых обязанностей в целом, а также за выдающиеся достижения конкретных рабочих отделов и отдельных трудовых субъектов;
- Сотрудники компании, занятые в подразделениях, – за личные достижения.
Основным регламентирующим премии документом на государственном уровне является ТК РФ. Так, премии как таковые упоминаются в ст. 129 ТК РФ. Само определение понятия заключено в ст. 191 ТК РФ, там же фиксируется положение, в соответствии с которым премия может выплачиваться нанимателем, однако не является обязательной категорией.
Законодатель не предусматривает конкретного порядка выплаты премий. Подобная процедура должна регулироваться локально. Рассмотренное положение фиксируется в ст. 135 ТК РФ.
Исходя из ст. 193 ТК РФ, сотрудник не может быть лишен премии, если совершил дисциплинарный проступок. При этом спорные случаи об объеме и порядке выдачи поощрительных средств регламентируется ст. 381 ТК РФ.
Основные виды премий, их различия
Все существующие виды премиальных средств классифицированы по различным признакам. В частности, виды премий делятся на основании следующих классификационных признаков:
Все положения относительно выплаты премиальных средств должны располагаться в локальных нормативах. В частности, информация о видах премий – в положении о премировании.
Основным различием всех классификационных признаков считается периодичность начисления премии. В частности, правомерно предоставлять сотрудникам премии, исходя из закрепленного периода в локальном нормативном акте или в конкретном трудовом соглашении с сотрудником.
Так, большая часть премий выплачивается регулярно и не имеет под собой специфических оснований. Периодичность считается тем фактором, который оказывает наибольшее влияние на порядок учета премий, так как от периодичности также зависит способ расчета заработной платы субъекта. Исходя из п. 15 ПП РФ № 922 от 24.12.2007г. «Об особенностях порядка расчета средней зарплаты», существуют такие способы учета премиальных средств:
- Если премия начисляется каждый месяц, рассматриваемые выплаты буду учтены в том месяце, когда они были начислены, но не позже одного месяца, идущего после. Подразумевается, что за годовой отчетный период невозможно учесть боле 12 премий. При этом не играет роли, каков порядок их выдачи: в какое-то конкретное число месяца или сотруднику выдаются средства один раз в 2-3 месяца сразу за несколько периодов.
- Если премия начисляется ежеквартально, они также учитываются только один раз. То есть, за год квартальных премий у сотрудника может насчитываться всего 4.
- Если премия выдается один раз в год, то она учитывается в любой момент, вне зависимости от даты начисления средств. Например, если сотрудник оформлял отпуск в апреле 2017, а годовая премия за 2016 были исчислена только в мае 2017, руководитель компании обязан пересчитать отпускные средства и обеспечить подчиненного недоплаченной суммой.
Основания для начисления различных видов премий работникам
Наиболее распространенным основанием для назначения сотрудникам премии является ответственная работа, исполняемая без нарушений правил техники безопасности и особенностей производственной специфики.
Смысл премии за отличную работу заключается в поощрении уже достигнутых высоких результатов, а также в стимулировании каждого отдельного сотрудника к более усердной работе с целью достижения максимума производительности. При этом указанные положения используются работодателями как два отдельных основания для начисления дополнительных средств.
- Стимулирующий тип премии наиболее часто выплачивается с зафиксированной регулярностью. Предполагается, что сотрудник не совершает дисциплинарных проступков и исполняет плановую выработку в полном объеме. При осуществлении работником какого-либо противоправного действия руководство имеет право на этом основании прекратить регулярную выплату премии или какой-то ее части, в последующем возобновив процедуру. Фактически, подобная премия является существенной частью заработка.
- Поощрительный тип премии назначается сотруднику в том случае, если, помимо исполнения дисциплинарных правил и требований техники охраны труда, им были достигнуты выдающиеся результаты в производственном плане. В частности, наиболее распространенным основанием подобной премии является дополнительная выплата за перевыполнение плана.
Налогообложение различных видов премий
От вида премии, полагающейся сотрудникам, зависит, возможно ли рассматриваемую сумму списать на затраты предприятия, которые в дальнейшем снизят показатель прибыли. К подобным видам премии относятся:
- Регулярные премии, выдающиеся сотрудникам за отличный труд, включаются в затраты для снижения прибыли. В случае возникновения спорной ситуации управленец должен будет предоставить налоговому инспектору достаточную доказательную базу о правомерности включения премии в затраты на оплату труда.
- Суммы, которые нельзя относить на затраты, с целью снизить объем прибыли. Подобными премиями считаются выплаты по факту наступления праздничного дня (например, юбилей сотрудника), а также целевые средства (например, материальная помощь подчиненным). На основании ст. 270 НК РФ, они не снижают налогового бремени предприятия.
Порядок начисления премии сотрудникам
Общий порядок начисления премии заключается в таких этапах:
Особенности представления (заявления) на премирование
Документальное оформление получения сотрудниками премии является обязанностью руководителя предприятия. Для этого он пишет специальное заявление или представление на премирование.
Для подобного документа существует отдельный бланк, разрабатываемый кадровыми специалистами. В случае, когда подобного шаблона на предприятии не имеется, представление на премирование оформляется как докладная записка.
Порядок оформления рассматриваемой бумаги заключается в следующем:
- В шапке документа фиксируют сведения об управленце, который подает такую бумагу. Обозначается его ФИО и должность.
- Затем по центру листа прописывается заголовок, в случае с представлением на премирование, это «Материальное поощрение». Ниже указываются сведения о работниках, которым положена начисляемая премия. После этого определяется название самого документа – «Представление на премирование» или «Служебная записка».
- Предоставляются данные о факторах, на основании которых назначается премия, то есть информация о заслугах того или иного работника. Также вписывается объем назначенных средств.
- Завершается бумага данными о составителе, его подписью и штампом.
Порядок выплаты премии уволенному сотруднику
Права на получение премиальных сумм могут возникнуть на протяжении официального трудоустройства в конкретной компании. Однако в один месяц сотруднику может быть назначена премия, после чего, в силу сложившихся обстоятельств, оформляется приказ на увольнение.
В таких ситуациях бывший сотрудник сохраняет право на получение премии, которая была назначена ему до увольнения. Он также вправе рассчитывать на ее получение вместе с деньгами, получаемыми при уходе с должности. При этом уменьшение объема премиального вознаграждения или отказ от его выплаты влечет за собой ответственность для работодателя.
Все выплаты подобного характера должны быть осуществлены в стандартном порядке в установленные сроки.
Однако важно учитывать, что в правах руководства правомерно выплатить неполную сумму премии, так как на момент увольнения лицо не отработало полный отчетный период, что спровоцировало исчисление положенных сумм с учетом ограниченного количества рабочих дней.
Таким образом, работодателю необходимо быть информированным о видах премии, так как от того, какой конкретно вид определяется руководством, зависит возможность в дальнейшем влиять на объем налога на прибыль.
С 3 октября 2016 года вступил в силу закон, посвященный срокам выплаты зарплаты. Он внес важные изменения и в вопрос выплаты премий.
С этого момента начала действовать новая редакция ст. 136 ТК РФ, в соответствии с которой заработная плата должна выплачиваться в срок не позже, чем 15 число следующего месяца. Получается, что заработная плата, например, за декабрь 2019 года должна быть выплачена не позже 15 января 2020 года.
Если день выплаты премии выпадает на выходной или праздничный день, то заработная плата должна быть выдана не позже последнего рабочего дня перед этим выходным или праздничным днем.
Подробности о новых сроках выплаты зарплаты в 2019-2020 году вы найдете на этой странице . В этой публикации мы выясним, какие действуют сроки выплаты премий в 2019-2020 году по новому Закону о зарплате.
Введение в вопрос премий
В соответствии с действующим законодательством, премиями являются выплаты стимулирующего характера, которые могут делаться работникам за надлежащее выполнение трудовых обязанностей.
Вопрос о начислении премий является добровольным решением руководителя организации или ИП. В некоторых случаях премии применяют для увеличения заинтересованности квалифицированного и/или добросовестного работника, независимо от его трудовых успехов на данный момент.
В ст. 135 ТК РФ раскрыт обобщенный принцип начисления премий, предусматривающий право работодателя на создание системы премирования, которая фиксируется в локальных актах ИП или организации.
В соответствии со ст. 129 ТК РФ, премии могут быть включены в состав зарплаты. В этом случае данный вопрос должен быть отражен в трудовом договоре или локальных нормативных актах организации.
Таким образом, премия представляет собой полноценный элемент системы оплаты труда. Из этого следует, что одновременно с изменениями сроков выплаты зарплаты, меняются и сроки выплаты премий с 2016 года. Теперь премии также должны выплачиваться в срок не позже 15 календарных дней с момента окончания периода начисления соответствующей премии.
Виды премий
Это достаточно объемный вопрос: существует несколько оснований деления премий на виды.
В зависимости от периодичности принято выделять следующие виды премий:
1. Разовые. Выплачиваются единовременно в случае наступления какого-то события. Например, после достижения определенных трудовых результатов.
2. Периодические. Выплачиваются ежемесячно и ежеквартально.
3. Годовые. Выплачиваются один раз в год.
В зависимости от оснований выплаты премии принято делить на два вида:
1. Производственные. Выплачиваются за добросовестное выполнение работником своих трудовых обязанностей или за достижение определенных результатов труда.
2. Непроизводственные. Не связаны с результатами деятельности. Например, организация может выплачивать непроизводственные премии многодетным родителям. Они не входят в состав заработной платы. Поэтому положения измененной ст. 136 ТК РФ на них не распространяются. Непроизводственные премии могут быть выплачены в любой срок, зафиксированный трудовым договором или локальными нормативными актами.
Теперь предлагаем разобраться в изменениях сроков выплат премий различных видов.
Ежемесячные премии
В большинстве случаев месячные премии выплачиваются по итогам отработанного месяца. Изданию приказа о премировании, как правило, предшествует анализ эффективности труда работников за прошедший месяц. По результатам этого анализа руководство принимает решение о выплате премии тому или иному работнику.
В соответствии с обновленным законодательством, время на анализ и раздумье работодателей о том, кому выплатить премию, будет лимитировано. Новые сроки выплаты премий с октября 2016 года — не позднее 15 числа месяца, следующего за отработанным.
Уже сейчас ясно, это создаст определенные сложности. Особенно для тех работодателей, которые в процессе анализа трудовой деятельности работника обрабатывают большой объем информации. Некоторые организации и ИП выплачивают премии работникам, спустя 1-2 месяца. Часто это связано с необходимостью собрать различные показатели, отражающие эффективность труда. В соответствии с новым законодательством, так поступать запрещено.
Квартальные премии
На этот вид премий в полной мере распространяются положения обновленной ст. 136 ТК РФ. Это значит, что с 3.10.2016 квартальные премии должны выплачиваться не позже 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Годовые премии
Годовая премия также может включаться в заработную плату. И нередко ее размер даже превосходит месячный доход. Поэтому это, пожалуй, самая ожидаемая премия для работников.
В соответствии с измененной ст. 136 ТК РФ, годовая премия за 2019 год должна быть выплачена до 15 января 2020 года.
Пожалуй, вопрос выплаты годовой премии — самый сложный. Ведь всего за несколько дней работодателям будет необходимо оценить результаты работы своих сотрудников за весь год, начислить и выплатить им премии.
Ответственность за нарушение сроков
Новое законодательство значительно повышает степень ответственности работодателей за нарушение сроков выплаты зарплаты. В том числе, увеличились административные штрафы для ИП, организаций и руководителей организаций. В два раза увеличился и размер компенсации за задержку зарплаты.
В связи с тем, что премии являются частью зарплаты, повышение ответственности относится и к ним. Причем административные штрафы могут быть применены за каждого сотрудника, несвоевременно получившего премию.
Изменение локальных актов
В соответствии со ст. 136 ТК РФ, конкретная дата выплаты зарплаты может быть установлена одним из следующих документов:
- трудовым договором;
- коллективным договором;
- правилами внутреннего трудового распорядка;
- положением о премировании.
Из этого следует, что с момента вступления нового закона в силу (3.10.2016) в любом из этих документов должна быть отражена дата, в которую происходит выплата заработной платы и премии (которая является частью зарплаты).
Минтруд своим письмом б/н от 21.09.2016 года заверил, что если в локальном акте о премировании, будет указана конкретная дата выплаты премий по итогам за определенный период (например, по итогам работы за год выплата премии осуществляется 12 марта года следующего за отчетным), то это не будет являться нарушением Трудового Кодекса РФ.
Таким образом, лучшим вариантом будет прописать в Положении о премировании конкретные сроки для каждого из видов премий: ежемесячных, квартальных, годовых.
Сроки начисления премий
В Положение о премировании необходимо включить раздел под названием «Сроки начисления премий» и аналогично срокам выплаты премий указать конкретные сроки, когда премии должны быть начислены. Например:
- ежемесячная премия начисляется не позже 5-го числа месяца, следующего за прошедшим отработанным месяцем;
- ежеквартальная премия начисляется не позже 10-числа месяца, следующего за прошедшим отработанным кварталом;
- годовая премия должна быть начислена с срок не позже 10-ти дней после утверждения годовой бухгалтерской отчетности;
- непроизводственные премии можно начислять и выплачивать в любой срок. Новый порядок выплаты премий на непроизводственные премии не распространяется. Поясним этот момент. Дело в том, согласно ст.129 ТК РФ заработная плата - это вознаграждение за труд. Как было сказано выше, премии входят в состав заработной платы. Но премии непроизводственного характера (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей) не имеют отношения к трудовым достижениям этих сотрудников. Следовательно, непроизводственные премии не являются составной частью зарплаты. Именно по этому на выплату не непроизводственных премий положения новой статьи 136 ТК РФ не распространяются. Главное, определить в локальном акте срок выплаты непроизводственной премии.
Источники выплаты премий
Существует несколько источников, из которых возможно выделять средства на премирование работников:
- начисление премий из прибыли;
- отнесение премий к другим расходам;
- включение премий в стандартные затраты на деятельность организации.
В расходы на оплату труда суммы премий можно включать при соблюдении двух условий:
- наличие локального акта, в котором четко обозначены условия вознаграждения в виде премий;
- начисление премий по результатам профессиональной деятельности.
Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 29.09.2019
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь в форму онлайн консультанта . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регионы - 8 800 350 84 13 доб. 257
Трудовая премия - это выплата сверх заработной платы, которой работодатель может вознаградить сотрудника за хорошие результаты в работе или стимулировать его к достижению больших успехов в его деятельности. Если вы хотите удостоиться премии, то вам необходимо выяснить, за что и каким образом ее дают.
Премия в соответствии с ТК РФ
Премиальные выплаты предусмотрены законодательством РФ, это прописано в 191 статье ТК . Согласно данной статье, работодатель награждает премией тех работников, которые добросовестно выполняют свои трудовые обязанности.
Однако работник должен иметь в виду, что выплата премий - это не обязанность работодателя, а его право. Это значит, что работодатель сам решает, какие работники и за какие заслуги получают премии. Пункт о выплатах премий обычно четко прописан в трудовом договоре, поэтому можете заглянуть в свой договор и найти конкретную информацию об этом.
За что работодатели выплачивают премии?
Выплата премий имеет две цели: поощрение и стимулирование. Поощрение обычно связано с тем, что деятельность работника превысила ожидания работодателя, то есть он показал гораздо лучший результат, чем от него ожидали. Однако поощрять также могут по другим причинам, их рассмотрим ниже. Также премия стимулирует работника на достижение больших и лучших результатов в его трудовой деятельности.
В частности, причины выплаты премии можно выделить следующие:
- Выполнение и перевыполнение трудового плана;
- Частая сверхурочная работа;
- Выслуга лет - за добросовестное выполнение своих трудовых обязанностей в течение нескольких лет;
- Успешная работа с клиентами;
- Новаторство и инициатива, которые привели к развитию и росту компании;
- Работа, выполняемая точно в срок или досрочно;
- Выполнение особо сложных заданий максимально быстро и эффективно.
Премии обычно выплачиваются в форме различных надбавок или 13-ой зарплаты.
Каждый работник имеет право на получение заработной платы за выполненную работу. Эти выплаты являются обязательными и определяются не только внутренними документами организации, но и трудовым законодательством.
Дополнительно к заработной плате могут быть начислены премии. Они являются обязательными или остаются на усмотрение работодателя.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
В законе определяется понятие премии, необходимость ее начисления. Также Трудовой кодекс содержит пояснение, что порядок и правила расчета надбавок остаются в ведении работодателя. Если он принял решение выдать средства работнику, то важно соблюдать сроки выплаты премии, установленные в 2019 году.
Определение понятий
Статьей 129 Трудового кодекса РФ раскрывается понятие «премия». В законе отмечается, что выплата является стимулирующей. Она может быть назначена отдельно или являться частью зарплаты. То есть премия является поощрительной мерой, которая входит в структуру оплату труда.
Разработка системы оплаты труда и правил выплаты определяется работодателем. Он должен согласовать все пункты с представителями рабочего коллектива. Это правило отражается в статье 135 Трудового кодекса РФ.
Для государственных и муниципальных унитарных предприятий предусмотрены особые рекомендации. Они разрабатываются в текущем году на следующий. Поэтому нормы на 2019 год были подготовлены комиссией по регулированию социальных и трудовых отношений в 2019 году.
Работодатель должен иметь в наличии внутренний документ, в котором описывается система оплаты труда. Он может содержать правила расчета для каждой из составляющих заработную плату частей. Но возможна подготовка и отдельных актов для них.
Некрупные организации могут не создавать нормативные акты, касающиеся трудовых вопросов. Эта норма отражается в статье 309.2 ТК РФ. Но тогда все вопросы расчета и выплаты зарплаты нужно отразить в трудовом договоре с сотрудниками.
Составляя документ, важно ориентироваться на типовую форму. Она утверждена в Постановлении Правительства РФ №858, изданном 27 августа 2019 года.
Если создаются внутренние документы, можно подробно не прописывать все нюансы начисления зарплаты. Каждый пункт может иметь отсылку к другому документу. В этом случае значительно облегается процесс создания трудовых соглашений. При этом изменения могут не касаться локальной документации на протяжении многих лет.
Какие бывают виды премирования
В соответствии с тем, какая периодичность предусматривается для начисления премий, выделяют несколько их видов:
- Разовая предусмотрена при наступлении какого-либо события в жизни работника или организации.
- Периодические выплаты начисляются за месяц или квартал. Они отличаются тем, что предусматриваются несколько раз на протяжении года.
- Выплата годовой премии производится по итогам года в соответствии с достижениями работника или состоянием бюджета организации.
Если учитывать основания выплат, то они могут быть производственными и непроизводственными.
Премии, выплачиваемые каждый месяц, квартал или год, могут быть частью заработной платы за определенные производственные достижения. Но иногда дополнительные средства перечисляются без таких оснований, например, за детей.
Ежемесячные начисления определяются по итогам отработанных 30 или 31 дня. Работодатель проводит анализ эффективности работы и принимает решение о выплате премии. Для этого требуется время. Поэтому сроки выплаты могут не совпадать. При этом стоит помнить, что расчет производится не позднее 15 числа следующего за отчетным месяца.
При начислении квартальной премии по итогам трудовой деятельности, она будет иметь стимулирующий характер. На это ссылается статья 129 ТК РФ.
Закон (часть 1 стать 129 ТК РФ) предусматривает выплату в качестве заработной платы годовой премии. Она чаще всего имеет повышенный размер.
Непроизводственные премии не относятся к заработной плате. Поэтому статья 136 ТК РФ не распространяется на данный (например, страховой) вид выплат. Работнику могут быть сделаны перечисления в любой момент. Сроки отражаются в трудовом договоре или локальных нормативно-правовых актах.
Изменение в ТК РФ в 2019
Новый закон №272-ФЗ, который вступил в силу 3 октября 2019 года, предусматривает повышенную ответственность работодателя за несвоевременное перечисление средств, являющихся частью заработной платы.
В соответствии с этим в статьях отмечаются некоторые новшества:
| Статьи 5.27 Кодекса об административных правонарушениях РФ | Согласно им повысились размеры штрафов за повторные нарушения закона работодателем. Также появились понятия первичной и повторной ответственности за задержки заработной платы и премий. |
| Статьи 136 и 236 Трудового кодекса РФ | Они ввели новый срок, в течение которого переводится заработная плата. При этом статья 136 отражает более конкретные даты, а статья 236 – ужесточение материальной ответственности за несвоевременную выплату. |
| Статьи 392 Трудового и 29 Гражданско-процессуального кодексов РФ | Определяют сроки выплаты премии и компетентные органы, занимающиеся вопросами нарушения прав работника. При обращении он должен ориентироваться именно на эти статьи. |
Правила и порядок поощрения работников
В учреждении должны быть разработаны документы, отражающие правила начисления и выдачи премии. Они могут быть внутренними нормативными актами, которые разрабатываются для всех категорий сотрудников.
Также допускается прописывание их в трудовом договоре с каждым работником. Это предусматривается, если условия являются индивидуальными. Возможен такой вариант, если в микропредприятиях отсутствуют , регулирующие подобные вопросы.
Во внутренней документации, которая отражает порядок выплаты премии, необходимо прописать отдельные моменты.
К ним относят:
- виды премий, которые предусматриваются для работников;
- периоды начисления каждого из видов;
- категории работников, которые могут претендовать на получение премий;
- функциональные показатели, которые дают право на получение премии;
- порядок определения эффективности труда и ее оценки;
- алгоритмы расчета премий, которые производятся на основании определенных показателей;
- порядок рассмотрения показателей с учетом категории сотрудника;
- основания для лишения работника премии;
- возможность оспаривания решения руководства работником в отношении отсутствия выплаты премии.
Все эти пункты должны быть отражены и в трудовом договоре, если локальные документы в учреждении отсутствуют. Также нормы прописываются в соглашении, если порядок премирования индивидуальный. Это касается, например, начальников структурных подразделений.
После того, как будет принято решение о выплате премии, осуществляется подписание приказа. Он составляется для каждого работника индивидуально. Виза ставится начальником учреждения. Работник должен ознакомиться с документом в определенный законом срок.
Сроки выплаты месячной, квартальной или годовой премии в 2019 году
В статье 136 ТК РФ отмечается, что заработная плата должна начисляться и переводиться работнику каждые полмесяца. Данная норма не касается премий.
Заработная плата, которая положена за отработанное время, должна быть выплачена не позже 15 числа, следующего за отчетным периодом. Дополнительные выплаты стимулирующего характера не подчиняются данному правилу.
Сроки для их перечисления прописываются в:
- коллективном договоре;
- трудовом соглашении;
- локальной документации учреждения.
Премиальные должны быть начислены по результатам трудовой деятельности работника. Важно провести анализ работы и дать соответствующую оценку.
Таким образом работодатель сам вправе определить, когда должна быть переведена премия. Можно прописать во внутренней документации формулировку «в следующем за отчетным периодом месяце», а также дать конкретный срок (для годовой премии – не позднее 10 марта следующего года). При соблюдении сроков нарушения не будут выявляться. Работодателя нельзя в этом случае привлечь к ответственности.
Когда перечислять НДФЛ
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ премия относится к доходам работника. Поэтому она должна быть включена в базу, используемую для расчета НДФЛ.
На основании пункта 2 статьи 223 НК РФ средства в счет заработной платы сотруднику должны быть перечислены не позднее последнего дня месяца, за который производился расчет. Если работник прекращает трудовую деятельность, то зарплата начисляется в последний трудовой день. Эта правило действует даже в том случае, если увольнение производится в середине месяца.
Многие организации и предприятия назначают своим сотрудникам выплату определенного размера денежного вознаграждения по итогам года.
Премия - выплата стимулирующего характера (ч. 1 ст. 129 ТК РФ), которая начисляется за достигнутые результаты в работе.
Таким образом, премиальные выплаты работодателей сотрудникам по итогам года является формой стимулирования.
Порядок выплаты годовой премии
Порядок выплаты годовой премии (премии по итогам работы за год) организация может прописать в:
трудовом договоре;
коллективном договоре;
отдельном локальном документе (например, в Положении об оплате труда, Положении о премировании и т. п.);
приказе на выплату премии.
Основание для начисления годовой премии
Основанием для начисления премии является приказ руководителя о поощрении сотрудника (форма № Т-11) или группы сотрудников (форма № Т-11а).
Положение о премировании
Порядок начисления и выплаты премий в учреждении должен быть детально регламентирован, включая определение и оценку показателей премирования.
Для этого нужно разработать внутренний локальный нормативный акт «Положение о премировании» в виде самостоятельного документа или в качестве приложения к Положению об оплате труда.
Система премирования должна быть понятной для персонала учреждения, каждый должен знать, за что и на каком основании получает премию. Все условия премирования, размеры премий, периодичность, источники финансирования необходимо отразить в Положении о премировании. Типовая форма этого документа законодательством не утверждена, учреждение разрабатывает его самостоятельно (с учетом уставной деятельности).
Итак, Положение о премировании, разработанное комиссией либо руководителем и предъявленное коллективу для ознакомления является нормативным актом предприятия.
Документ является локальным актом, что позволяет включать позиции, максимально отражающие специфику деятельности предприятия.
Начисление годовой премии
Трудовое законодательство определяет премиальные выплаты как стимулирующие, являющиеся частью заработной платы работника (ст. 129 ТК РФ).
Особенность назначения премии состоит в необходимости определения показателей, дающих право на поощрительную выплату.
При этом в Положении о премировании устанавливаются основные условия начисления премий.
Кто принимает решение о назначении годовой премии
Для исполнения условий премирования, проверки соответствия лиц требованиям и произведения расчета на предприятии назначается ответственное лицо или комиссия.
Практика показывает, что конечное принятие решения по назначению годовой премии входит в обязанности руководителя.
Виды премиальных вознаграждений
Размер премиального вознаграждения определяется в зависимости от порядка, определенного в Положении о премировании. На предприятии могут быть установлены различные варианты начислений:
выплата по среднему заработку пропорционально отработанному в течение года времени.
платеж с учетом коэффициента в зависимости от стажа работы на предприятии.
сумма, рассчитанная по коэффициенту трудового участия (КТУ) при премировании коллективов цехов, бригадных подрядов.
платеж без учета дополнительных условий в размере оклада или фиксированного процента от суммы при соответствии показателям назначения премии.
Приказ и ведомость на выплату премии
Основанием для выплаты премии сотрудникам служит приказ.
В кадровом документообороте используется форма приказа № Т-11 для премирования одного сотрудника или № Т-11а при поощрении группы лиц.
Документы из альбома унифицированных форм не являются обязательными к применению с 2013 года, но продолжают использоваться как наиболее оптимальные бланки для ведения первичного учета.
С данными приказа работник должен ознакомиться под роспись.
В учете используют ведомости:
Расчетно-платежной формы Т-49. Используется для размещения данных о начислении и выдаче сумм. Является наиболее оптимальной формой для выплаты премий наличными деньгами.
Расчетной формы Т-51. Используется при перечислении премии на зарплатную карту работника.
Платежной формы Т-53. Используется при выдаче премии наличностью в межрасчетный период, при выплате которой НДФЛ взимается в общей сумме начислений.
Все ведомости составляются в единственном экземпляре, подписываются должностными лицами и работников при получении наличности.
Документы, связанные с выдачей заработной платы или приравненных к ней платежей, необходимо хранить длительное время (75 лет) в связи с использованием данных для назначения пенсий.
Сроки выплаты премий
Сроки выплат заработной платы и ее частей (премии) установлены новой редакцией ст. 136 ТК РФ.
Вступившая в силу 03.09.2016 измененная статья определяет срок выплат вознаграждений работникам в течение 15 дней после начисления.
Работодатели имеют право установить любую дату для начисления премий:
Последний рабочий или календарный день года одновременно с начислением заработной платы.
Дату, назначенную после принятия внутренней отчетности учредителями.
День, установленный после сдачи годовой отчетности.
В пояснениях Минтруда к новой редакции ст. 136 ТК РФ, размещенные на официальном сайте Министерства, отмечено, что работодатели могут самостоятельно определять срок выплат с закреплением порядка в коллективном договоре, Положении о премировании или приказе.
Трудовое законодательство не будет нарушено, если в локальных актах закрепить положение об установке срока начисления премий приказом.
После начисления премии в установленную дату выплата производится в течение 15 дней.
На работодателя, нарушившего срок выплат работникам после начисления, налагается административный штраф.
Бухгалтерский учет годовых премий
Бухучет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают согласно внутренним документам (например, Положению о премировании).
Если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство.
Это следует из ПБУ 8/2010.
Сделайте одну из двух проводок:
– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;
– начислена премия за счет чистой прибыли.
Записи с использованием счета следует делать независимо от того, направлена на выплату премии прошлых лет или текущего года (в т. ч. прибыль по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев).
Дело в том, что отражать подобные расходы с использованием счета нельзя.
Это будут прочие расходы, которые также влияют на финансовый результат организации.
Соответственно, такие расходы нужно отразить по дебету счета 91-2 .
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет ).
НДФЛ и
Годовая премия и страховые взносы
Независимо от системы налогообложения, которую применяет организация, на сумму премии по итогам работы за год начислите:
взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование;
взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Данное правило применяется независимо от того, предусмотрена премия трудовым договором или нет.
Годовая премия и база по НДФЛ
Сумма годовой премии входит в налоговую базу по НДФЛ.
Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором она выплачена.
В целях расчета НДФЛ премии, начисленные за период работы более месяца (в т. ч. годовые), нельзя отнести к расходам на оплату труда.
Такой вывод можно сделать на основании пункта 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. В нем говорится, что датой получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход.
А указанные премии начисляются за период, превышающий один месяц.
Следовательно, в этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Проводку по удержанию налога надо сделать в момент выплаты премии.
Налог на прибыль: общий порядок
Если премия выплачивается за счет расходов по обычным видам деятельности организации, то включите ее в расходы по налогу на прибыль при соблюдении следующих условий:
премия предусмотрена трудовым договором;
премия выплачена за трудовые показатели.
Если годовая премия выплачивается за счет чистой прибыли, то налоговую базу по налогу на прибыль она не уменьшает.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на форуме "Зарплата и кадры" .
Годовая премия: подробности для бухгалтера
- Об остатке на конец года резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год
Создания излишнего резерва на выплату годовых премий своим сотрудникам и переноса... сформированного обществом резерва на выплату годовых премий фактически уточнялся для каждого... периоде резерва на выплату годовых премий сотрудникам фактически выплачивалась годовая премия в следующем налоговом... остаток неиспользованного резерва на выплату годовых премий в налоговом учете, необходимо... резерва превысила сумму фактически выплаченных годовых премий. Данные выводы подтверждаются сложившейся судебной...
- Расчет отпускных выплат: основные правила и допускаемые ошибки
Независимо от времени их начисления; годовая премия должна учитываться при расчете отпускных... . Однако возможны ситуации, когда годовая премия начисляется уже после выплаты отпускных... перерасчет среднего заработка и учесть годовую премию. Например, сотрудник учреждения ушел в... из среднего заработка без учета годовой премии. Соответственно, нужно пересчитать средний заработок... . Отсутствие перерасчета отпускных после выплаты годовой премии. Трудовое законодательство не содержит прямого...
