Задача 1. Предприятие выпускает мебель. Переменные затраты составляют 100 д.е. на единицу, постоянные затраты - 50 000 д.е. за год. Продажная цена - 200 д.е. за единицу.
Определить критический объем производства.
Решение:
В денежных единицах
т.е. для достижения порога безубыточности предприятию необходимо продавать 500 ед. мебели и иметь выручку в сумме 100 000 д.е.
Анализ величин в критической точке с поправкой на фактор прибыли может быть использован как основа для оценки прибыльности деятельности организации. Для различных альтернативных планов производства возможно рассчитать соответствующую величину возможной прибыли, так же как и объемы производства, обеспечивающие получение желаемой (заданной) прибыли.
Задача 2. Предприятие планирует получить в следующем году прибыль в размере 20 000 д.е. Переменные, постоянные затраты и цена приняты по условиям задачи 1.
Каков должен быть объем производства, чтобы получить заданный объем прибыли?
Решение".
Для того чтобы ответить на этот вопрос, преобразуем базовое выражение (31.5) следующим образом:
Для условий нашего примера искомый объем реализации продукции составит
Для проверки правильности вычислений используем выражение (31.4):
Задача 3. Исходные данные задач 1, 2.
Предприятие планирует увеличить объем продаж до 800 шт. Рассчитать величину прибыли, планируемой к получению.
Решение :
Используя выражение (31.4) определяем
Оптимизация прибыли при различных вариантах производства
При выборе различных вариантов технологии, цен, структуры затрат и прочего существует необходимость выбора наиболее оптимального из них, т.е. дающего максимальную прибыль, при этом число вариантов не имеет значения.
Алгебраическое решение задачи содержится в следующем выражении (анализ двух вариантов):
где N - объем продаж, обеспечивающий получение равной величины прибыли по различным вариантам, в натуральных единицах; М а 1, 2 - абсолютный маржинальный доход на единицу продукции по различным вариантам; З пост 1, 2 - постоянные затраты по различным вариантам.
Отсюда определяем критическое выражение количества продукции:
Если при разных вариантах цена на конечную продукции неизменна, т.е. величина постоянная, то, как правило, анализируют варианты не через прибыль (маржинальный доход), а через себестоимость, при этом исходят из выражения
Отсюда определяем критическое выражение количества продукции:
Определив величину критического объема производства (N Kp), нужно сравнить ее с плановым выпуском данной продукции N n и выбрать наиболее эффективный вариант. Вариант с меньшими постоянными З ПОС т и большими переменными З пер затратами выгоднее при N n N Kp . При yV n > N Kp выгоднее вариант с большими постоянными затратами З пост и меньшими переменными затратами З пер.
Возможно также графическое решение данной задачи.
На рис. 31.7 римскими цифрами обозначены линии зависимости прибыли от объема продаж для первого (I) и второго (II) вариантов производства.
Рис. 31.7.
В точке пересечения прямых их значения равны, следовательно, данная точка является пороговым значением выбора того или иного варианта. При этом эту точку нужно не путать с точкой безубыточности. Спроецировав ее на ось абсцисс, мы получим некое количество продукции, при котором способы ее изготовления имеют равную прибыль. Значит, построенные графики позволяют рассчитать критическое количество продукции, при котором экономически целесообразно применять те или иные варианты.
Задача 4. На предприятии имеется два технологических процесса получения готового изделия:
- 1) методом механической обработки и сварки;
- 2) методом литья с последующей механической обработкой.
Первый вариант позволяет без значительной подготовки производства быстро начать выпуск продукции, второй вариант требует большего времени и первоначальных средств. Однако потребительские свойства и цена при втором варианте выше (табл. 31.1).
Таблица 31.1
Исходные данные
Выбрать наиболее выгодный вариант производства.
Решение :
1. Определяем абсолютный маржинальный доход на единицу продукции:
М а 1 = 100 - 70 = 30 д.е.;
М а 2 = 120 - 30 = 90 д.е.
2. Определяем критическую точку объема производства:
Таким образом, определяем, что при размере заказа до 150 шт. необходимо использовать технологию варианта 1. Так как планируемый объем сбыта равен 200 шт., то выбираем вариант 2 производства.
При этом получаем следующую прибыль:
Пр = 90 200 -10 000 = 8000 д.е. Отразим решение на графике (рис. 31.8).
Рис. 31.8.
Задача 5. Предприятие может выполнять технологическую операцию по одному из трех вариантов:
- 1) на универсальном фрезерном станке;
- 2) установке плазменной резки;
- 3) лазерном автомате.
Данные о постоянных и переменных затратах по всем трем вариантам (в д.е.) приведены в табл. 31.2.
Данные о постоянных и переменных затратах
Таблица 31.2
Предприятие производит 1200 деталей в год с использованием лазерной резки. Необходимо сделать оптимальный выбор станков в зависимости от объемов производства и определить прибыльность выбранного предприятием варианта.
Решение :
Составим уравнения полных затрат для каждого варианта производства:
Найдем объемы выпуска, соответствующие критической точке затрат, для двух пар оборудования: первая пара - фрезерная и плазменная резка; вторая пара - плазменная резка и лазерная резка.
Составим уравнения затрат, в которых затраты по одному варианту приравнивают к затратам по другому. Критический объем для первой пары станков (А кр 1), обеспечивающий равенство затрат,
20 N + 5000 = 5N + 11 000.
N Kn = 400 шт.
Аналогично определяется критический объем для второй пары станков (А кр 2), обеспечивающий равенство затрат,
5N+ 11 000 = 1,2N+ 18 000.
A Kp 2 - 1842 шт.
Следовательно, при годовом объеме производства до 400 шт. деталей выгоднее использовать фрезерный станок, при объеме производства от 400 до 1815 шт. - плазменную резку; а при объеме производства свыше 1842 шт. целесообразно использовать лазерную резку.
Сравним затраты, связанные с объемом 1200 шт. деталей:
- на универсальном фрезерном станке: 20 1200 + 5000 = 29 000 д.е.;
- установке плазменной резки: 5 1200 + 11 000 = 17 000 д.е.;
- лазерном автомате: 1,2 1200 + 18 000 = 19 440 д.е.
Таким образом, из-за необоснованного технологического решения для производства деталей предприятие несет потери, величина которых равна разности в затратах на станках с плазменной и лазерной резкой:
17 000- 19 440 = -2440 д.е.
По данным рассмотренной ситуации видно, что повышение технического уровня производства имеет следствием, с одной стороны, значительное снижение удельных переменных затрат, с другой - увеличение общей суммы постоянных расходов, обусловленное более высокой стоимостью прогрессивного оборудования, оснастки и технологий.
Критический объем реализации,шт
Порог рентабельности, руб
Запас финансовой прочности, руб
Критический объем реализации продукции Qкр - это такой объем продаж, при котором прибыль равна нулю и определяется из условия ВП=РП -Sполн =0
По формуле: 
,
где Ипост- постоянные издержки производства на выпуск продукции;
Ипер - переменные издержки производства на единицу продукции.кр=5435880/(38694,7-29526,3) = 593 шт.
Порог рентабельности, руб - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не получает и прибыли.
Прент= Qкр*Цотп
Запас финансовой прочности - это сумма, на которую предприятие может себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибылей.
По значению относительного показателя запаса финансовой прочности, можно судить о предпринимательском риске получить убыток. Чем выше положительное значение этого показателя, тем ниже предпринимательский риск. Предпринимательский риск в районе нулевого значения показателя, соответствующего критической точке, становится большим
В относительном выражении запас финансовой прочности определяется как:
Сила операционного рычага (СОР определяется отношением валовой маржи (ВМ) и валовой прибыли (ВП)
ВМ=РП-Ипер.
Этот показатель в большей степени приспособлен служить мерилом предпринимательского риска. Его значение по мере приближения фактического объема реализации продукции к точке безубыточности очень быстро возрастает.
Расчеты по оценке изменения этих показателей при полном и расчетном использовании производственной мощности, а также при критическом объеме производства продукции (точке безубыточности) следует представить в табл. 8-Р
Рассчитаем валовую выручку при фактическом объеме производства, при полной загрузке мощности и при критическом объеме производства
РП Qфакт. = 46571,8 * 1999 = 93097028 руб.
РП Qполн.ПМ = 46571,8 * 2298 = 107021996 руб.
РП Qкрит. = 46571,8 * 593 = 27617077 руб.
Рассчитаем валовые издержки при фактическом объеме производства, при полной загрузке мощности и при критическом объеме производства
И вал. Qфакт. = 32245,6 * 1999 = 64458954 руб.
И вал. Qполн.ПМ = 32245,6 * 2298 = 74100389 руб.
И вал. Qкрит. = 32245,6 * 593 = 19121641 руб.
Рассчитаем постоянные издержки при фактическом объеме производства, при полной загрузке мощности и при критическом объеме производства
И пос. Qфакт. = 2719,3 * 1999 = 5435881 руб.
И пос. Qполн.ПМ = 2719,3 * 2298 = 6248951 руб.
И пос. Qкрит. = 2719,3 * 593 = 1612545 руб.
Рассчитаем переменные издержки при фактическом объеме производства, при полной загрузке мощности и при критическом объеме производства
И пер. Qфакт. = 29526,3 * 1999 = 59023074 руб.
И пер. Qполн.ПМ = 29526,3 * 2298 = 67851437 руб.
1. Расчет критического объема производства.
Критический объем производства можно изобразить еще двумя способами (рис.4.11."а" и 4.12.)
Рис.4.11. "а" Критический объем производства.
Маржинальный доход является функцией Y1 проданных изделий:
Результат (прибыль и убытки)
Рис. 4.12 Критический объем производства
Результат представляет функцию Y2
Y2 = MD * q - Zс
2. Расчет критического объема выручки
Для расчета критического объема реализации при условии снижения
цены на изделие и сохранения прежней величины маржинального дохода используется следующее соотношение:
MD0*Q0=MD1*Q1; Ql = MD0*Q0 /MD1
0 - показатели предшествующего периода;
1 - показатели отчетного периода.
3. Отчет критического уровня постоянных затрат:
Zc = N-Zvaz = p*q-Zv*q = q*(p-Zv) = q* MD
Zvaz = Общие переменные затраты;
Эта формула позволяет определить величину постоянных расходов, если задан уровень маржинального дохода в процентах к цене изделия, или в процентах к объему реализации.
4. Расчет критической цены реализации
5. Расчет уровня минимального маржинального дохода (в процентах от выручки):
6. Расчет планового объема для заданной суммы ожидаемой прибыли:
Rпл. - плановый объем прибыли.
В условиях рыночной экономики директ-костинг дает информацию о возможности использования в конкурентной борьбе демпинга- продажи товаров по заведомо заниженным ценам, что связано с установлением нижнего предела цены.
Этот прием применяется в периоды временного сокращения спроса на продукцию для завоевания рынков сбыта.
Таким образом, благодаря "директ-костингу" расширяются аналитические возможности учета, причем наблюдается процесс тесной интеграции учета и анализа.
Организация производственного учета по системе "директ-костинг" связана с рядом проблем, которые вытекают из особенностей, присущих этой системе.
1. Возникают трудности при разделении расходов на постоянные и переменные, поскольку чисто постоянных или чисто переменных расходов не так уж много.
2. "Директ-костинг" не дает ответа на вопросы, какова полная себестоимость продукта. Поэтому требуется дополнительное распределение
условнопостоянных расходов, когда необходимо знать полную себестоимость готовой продукции.
Для решения первой проблемы можно использовать, например, метод корреляции или метод наименьших квадратов.
При использовании метода корреляции берутся данные о выпуске продукции и о затратах за исследуемый период. Все точки наносятся на график, заполняется корреляционное поле. Затем визуально проводится линия совокупных затрат, которая, пересекается с осью ординат, показывает величину постоянных расходов в общей сумме затрат (рис. 4.13.).
Рис. 4.13. Метод корреляции.
Метод наименьших квадратов позволяет наиболее точно определить состав общих затрат и содержание в них постоянной и переменной составляющих.
Рассчитывают коэффициенты а и а0 в управлении прямой
у = а0 + а*х; таким образом, что квадрат расстояний от всех точек совокупности до теоретической линии регрессии минимальный.
а0 - показывает величину постоянных затрат, а коэффициент а - долго переменных затрат в расчете на единицу продукции.
Вторая проблема также может быть решена путем периодического расчета полной себестоимости внесистемно (в зависимости от целей управления).
Таким образом, данная система позволяет анализировать затраты и результаты деятельности, дает возможность управлять величиной прибыли, которая является важнейшим показателем деятельности предприятий в условиях рыночной экономики.
4.1.5 Анализ безубыточности производства. Задачи анализа безубыточности
Анализ безубыточности базируется на зависимости между выручкой от реализации, издержками и прибылью в течении краткосрочного периода, когда производство продукции ограничено определенными производственными мощностями, увеличение или уменьшение которых за короткий отрезок времени невозможно. Однако привлечение дополнительных трудовых или материальных ресурсов в течении короткого промежутка времени вполне реально.
В основе анализа безубыточности лежит деление совокупности затрат по снабжению, производству и реализации продукции на постоянные и переменные.
Задачи анализа безубыточности:
1. определение точки безубыточности;
2. определение количества единиц продукции, которая надо реализовать для получения запланированной прибыли;
3. установление цены продукции, позволяющей обеспечить спрос и прибыль на запланированном уровне;
4. выбор наиболее эффективных технологий производства;
5. принятие оптимального производственного плана.
Отсюда совершенно очевидно, что анализ безубыточности является одним из методов анализа спроса в условиях рыночной экономики.
Рассмотрим экономический подход к анализу безубыточности.
Для увеличения объема реализованной продукции предприятие должно снизить цену единицы продукции. Это причина того, что выручка от реализации не возрастает пропорционально общему объему продаж. Более того, в какой-то момент положительный эффект от увеличения объема продаж окажется ниже отрицательного влияния снижения цен. Экономическая модель поведения затрат, объема производства и прибыли графически выглядит так, то линия совокупного дохода (ОЕ), возрастающая в начале, постепенно замедляет подъем, а затем опускается вниз, (рис.4.14)
Рис. 4.14. экономическая модель поведения затрат и выручки от реализации
AD - поведение совокупных затрат;
АВ - на начальном этапе производство и совокупные затраты резко возрастают. Это происходит за счет "давления" большей массы постоянных затрат на незначительный объем производства;
ВС - крутизна линии совокупных затрат уменьшается, поскольку постоянные затраты в составе совокупных при росте объема производства занимают меньший удельный вес. В это период оборудование эксплуатируется на уровне проектной мощности, используется преимущества организации труда: непрерывные графики основного производства, специализация, массовый или серийный выпуск продукции.
В точка С и D линия совокупных затрат опять круто возрастает. Это происходит потому, что при эксплуатации оборудования выше проектного уровня возникают его непредвиденные обстановки. Одновременно усложняются графики работы основного производства, возникают сбои в материально-техническом снабжении и нехватка ресурсов и, как следствие всего того, кризисные ситуации. В результате увеличиваются удельные затраты на единицу продукции и линия совокупных затрат стремится вверх.
Линия AF отражает поведение суммарных постоянных затрат предприятия.
Информация о работе «Повышение рентабельности продукции на основе снижения переменных затрат в цехе холодной прокатки нержавеющей ленты ОАО ММЗ "Серп и молот"»
Для определения безубыточности производства продукции рассмотрим взаимосвязь выручки, прибыли, переменных и постоянных затрат.
Общие затраты производства, которые делятся на постоянные (ПОСТЗ) и переменные затраты (ПЕРЗ), можно представить в виде равенства:
ЗАТ = ПЕРЗ + ПОСТЗ или ЗАТ=Р 1 *К + ПОСТЗ.
где Р 1 - переменные затраты на единицу изделия, К-объем производства.
Выручка от реализации задается соотношением: В = Ц*К,
где Ц-цена единицы изделия.
Тогда связь между прибылью, выручкой и постоянными и переменными затратами характеризуется соотношением:
ПРП = В – ПЕРЗ - ПОСТЗ или ПРП = В – Р 1 * К - ПОСТЗ
Оценим влияние выручки и затрат на прибыль, исходя из предположения, что прибыль предприятия должна быть неотрицательной, т.е. ПРБ>=0
Пусть прибыль предприятия равна нулю: ПРБ=0
В этом случае выручка предприятия равна затратам, то есть предприятие имеет нулевую прибыль: ПРБ=0, В= ЗАТ
Рассмотрим основные показатели, характеризующие такую ситуацию.
1.Удельная маржинальная прибыль
Разность между ценой единицы продукции и переменными затратами на ее производство называют – маржинальной прибылью на единицу продукции или удельной маржинальной прибылью.МПР 1 = Ц- Р 1
2.Критический объем производства
Объем производства и реализации, при котором предприятие имеет нулевую прибыль, называют критическим – Ккр (точка безубыточности).
Значение критического объема производства Ккр определяется из соотношения:
Ккр= ПОСТЗ / (Ц- Р 1 ), Ккр = ПОСТЗ: МПР 1
Увеличение критического объема приводит к снижению прибыли предприятия. Основными факторами, влияющими на величину критического объема производства, являются:
Увеличение постоянных затрат приводит к увеличению критического объема производства, соответственно уменьшение постоянных затрат приводит к уменьшению критического объема производства;
Увеличение переменных затрат на единицу продукции при неизменной цене приводит к увеличению критического объема производства, соответственно уменьшение переменных затрат на единицу продукции приводит к уменьшению критического объема производства;
Увеличение цены реализации при неизменных переменных затратах на единицу продукции приводит к уменьшению критического объема производства
Очевидно, что уменьшение критического объема производства происходит в том случае, если темп роста постоянных затрат меньше, чем темп роста маржинального дохода на единицу продукции.
3.Запас производственной прочности
Разность между фактическим объемом производства Кфакт и критическим объемом производства Ккр характеризует запас прочности производствав натуральном выражении (ЗПР):
ЗПР=Кфакт-Ккр
Если Кфакт>Ккр, то предприятие от производства и реализации продукции получает прибыль, если значение ЗПР отрицательное, то предприятие от производства и реализации данной продукции имеет убытки.
При Кфакт>Ккр можно задать диапазон производственной прочности (ДПП) и уровень производственной безопасности (Упрп):
ДПП = (Ккр; Кфакт), Упрп = (Кфакт – Ккр) : Кфакт
Чем больше значение Упрп, тем эффективнее производство и сбыт данной продукции.
4.Маржинальная прибыль (МПР)
Разность между выручкой от продаж и переменными затратами называют маржинальной прибылью, это та часть выручки от реализации продукции, которая остается на покрытие постоянных затрат и образования прибыли.
МПР = В – ПЕРЗ, МПР = ПОСТЗ + ПРП
Маржинальная прибыль на фактический объем производства (Кфакт) определяется по формуле: МПРБ= Кфакт * (Ц – ПЕР 1)
5. Критический объем выручки (Вкр)
Критический объем выручки (или порог рентабельности), при которой прибыль равна нулю, определяется по формуле:
Вкр = ПОСТЗ / (1 – ПЕРЗ/ В) или Вкр = ПОСТЗ * В / МПР
6. Запас финансовой прочности ЗФП
Разность между фактической выручкой (Вфакт) и критической выручкой (Вкр) характеризует запас финансовой прочности предприятия:
ЗФП=Вфакт-Вкр
Если значение запаса финансовой прочности отрицательное, то основная деятельность предприятия является убыточной. Если значение ЗФП > 0, то производственная деятельность предприятия является неубыточной, в этом случае можно определить диапазон финансовой прочности ДФП = (Вкр; Вфакт), а также уровень финансовой безопасности:
Уфпр = (Вфакт – Вкр) : Вфакт
Чем меньше значение порога рентабельности, тем больше запас финансовой прочности, тем выше уровень финансовой независимости.
Снижение порога рентабельности происходит в том случае , если:
Доля переменных затрат в выручке от реализации имеет тенденцию к снижению.
Уменьшаются в динамике постоянные затраты предприятия;
Темп роста постоянных затрат меньше, чем темп роста разности между выручкой от реализации и переменными затратами.
Чем меньше значение показателя критической выручки тем большая часть выручки остается на погашение постоянных затрат и образование прибыли.
Рассмотрим примеры на безубыточность деятельности.
Пример 3.6. Предприятие произвело и реализовало 48000 единиц продукции на сумму 1000 тыс. рублей, общие затраты предприятия составили 780 тыс. рублей, из них переменные – 75 %. Определить запасы производственной и финансовой прочности предприятия.
1) Определим цену реализации продукции:
Ц = 1000 / 48000= 0,0208 (т. руб.).
2) Определим переменные затраты предприятия в целом и на единицу продукции:
ПЕРЗ = ЗАТ* 0,75 = 780 *0,75 = 585 (т. руб.)
Р 1 = ПЕРЗ / Кф = 585/48000 = 0,0122 (т. руб.)
3) Определим постоянные затраты предприятия:
ПОСТ =ЗАТ – ПЕРЗ = 780 –585 = 195 (тыс. руб.)
4) Определим критический объем производства:
Ккр = ПОСТ/ (Ц – Р 1) = 195/(0,0208 –0,122) = 195/0,0086 = 22675 (ед.)
Таким образом, реализация 22675 единиц продукции покрывает полностью все затраты предприятия, но при этом прибыль равна нулю.
5) Определим запас и уровень производственной прочности:
ЗПР =Кф – Ккр = 48000 – 22675 = 25325 (ед.)
Упрп = 25325: 48000 * 100 % = 52,76 %
6) Определим критическую выручку (порог рентабельности):
Вкр = 195 /(1- 585/ 1000) =195/ (1-0,585)= 195/ 0,4150 =469,88 (тыс. руб.)
7) Определим запас и уровень финансовой прочности:
ЗФПР = В – Вкр = 1000 – 469,88 = 530,12 (т. руб.)
Уфпр = 530,12: 1000 * 100 % = 53,12 %
8)Определим прибыль предприятия:
ПРП = В – ПЕРЗ – ПОСТЗ = 1000 – 585 – 195 = 220 (тыс. руб.)
Таким образом, деятельность предприятия была эффективной, доля прибыли от продаж в выручке составила 22 %.
(Q кр). Оценить ситуацию на фирме и предложить пути ее изменения. Отобразить на поле координат критический объем производства (график точки безубыточности).
Дано :
Объем производства продукции - 14000 ед.
Для всех вариантов:
Производительность труда рабочего (ПТ раб) - 500 ед. в год;
Доля «управленцев» - 15 % в общей численности промышленно-производственного персонала (Ч ППП) - 1 человек;
Среднемесячная зарплата рабочего (ср.мес ЗП раб) - 30 тыс.руб.;
Зарплата «управленцев» принимается самостоятельно - 20 тыс.руб.;
Доля затрат на оплату труда всего персонала со страховыми взносами в общих затратах на производство продукции - 25 %.;
Норма прибыли - 14 % (средняя цена (Ц ср) в 1,14 раза больше себестоимости единицы продукции (С ед));
Доля переменных затрат (З пер) в общей сумме затрат составляет 53 % .
Решение:
Критический (безубыточный) объем в натуральном выражении определяется по формуле:
Qкр = Зпост / (Цср - Зуд.пер.) = 27 472 / (4 759,5 - 2 212,8) = 10790 ед.
Зобщ = (11 080 + 3532,8) ? 4 (25%) = 58 451 000 рублей.
Цср = 58 451 000,2 / 14 000 + 14% = 4 759,5 руб.
Зпост = 58451,2 ? 0,47 =27 472 000 рублей.
Зпер = 58451,2 ? 0,53 = 30 979 000 рублей.
Зуд.пер. = 30979,1 / 14 = 2 212,8 руб.
где З пост - постоянные затраты; Ц - цена единицы продукции; Зуд.пер. - переменные затраты на единицу продукции.
Объем продаж в денежном выражении, соответствующий точке безубыточности, определяется путем умножения Q кр на цену (Ц).
В данной задаче для определения общих затрат на производство продукции (З общ) необходимо знать размер затрат на оплату труда всего персонала со страховыми взносами (сумма годового фонда оплаты труда (ФОТ) и страховых взносов (СВ)), который можно определить исходя из того, что
ФОТ = ФОТраб + ФОТау = 10 080 + 960 = 11 040 тыс.руб.
где ФОТ раб, ФОТ АУ - фонд оплаты труда рабочих и «управленцев» соответственно.
Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование (ПФР, ФСС РФ, ФФОМС) применяются в соответствии с принятыми и действующими в РФ по законодательству на момент написания работы, и составит 11 040 ? 32% = 3532,8 тыс.руб.
при этом:
А) ФОТраб = ср.год.ЗПраб? Чраб = 360 ? 28 = 10 080 тыс.руб.
где ср.год ЗП раб - среднегодовая зарплата одного рабочего; Ч раб - численность рабочих;
Б) ФОТ АУ = ср.год.ЗПау? Чау = 240 ? 4 = 960 тыс.руб.;
В) Чраб = Q / ПТраб = 14 000 / 500 = 28 чел.
где Q - годовой объем производства; ПТ раб - годовая производительность труда одного рабочего;
Г) Чппп = Чраб + Чау = 28 + 4 = 32 чел.
где Ч ППП - численность промышленно-производственного персонала.
Сравним уровень Qкр = 10790 ед. с достигнутым Qф = 14000 ед. можно сделать вывод, что предприятие осуществляет свою деятельность эффективно, т.к. Qф больше Qкр, что обеспечивает фирме достаточный уровень прибыли для осуществления развития предприятия.
Запас финансовой прочности составляет: отношение разности между текущим объемом продаж и объемом продаж в точке безубыточности к текущему объему продаж, выраженное в процентах.
ЗФП = ((14000 - 10790)/14000)*100% = 22,93%
Проанализируем полученные результаты с помощью популярной управленческой модели CVP-анализа.
CVP- анализ - это система управления предприятием, интегрирующая в себе различные подсистемы и методы управления и подчиняющая их достижению единой цели. Данная дисциплина должна иметь свой предмет изучения: на наш взгляд, это затраты и результаты деятельности субъекта рыночных отношений. Для управления процессом оптимизации результатов деятельности CVP- анализ должен использовать методы различных дисциплин: учета, анализа, контроля, стратегического и оперативного планирования и управления, экономики предприятия, экономико-математических методов и т.д.
Модель CVP-анализа позволяет проследить и «проиграть» зависимости, соотношения и динамику затрат, результатов и объемов продаж. С ее помощью можно ответить на ряд важных вопросов.
Каков предельный уровень цены товара при изменении других параметров? А он у нас равен 51 355 000 / 10790 = 4 760 руб.
Какой необходим объем выручки для обеспечения заданной прибыли? Объем прибыли по нашему графику должен быть не ниже 51 355 000 рублей.
Доходы, Выручка
Затраты, тыс.руб.
27472,1 Зпост
10790 14000 Q (ед).
Рис № 2 График критического объема производства
Предприятие может получить прибыль при реализации продукции в количествах, превышающих значения критической точки безубыточности Qкр. Точка Qкр называется критической точкой, при переходе через которую происходит окупаемость всех затрат и предприятие начинает получать прибыль.
Прибыль = доходы - издержки = 66633 - 58451,3 = 8181,7 тыс.руб.
Доходы = Цср? Q = 4 759,5 ? 14000 = 66 633 000
С повышением цен на производимую продукцию минимальный объем производства, который соответствует критической точке, уменьшается, а при снижении цены, наоборот, возрастает.
С увеличением постоянных расходов минимальный объем производства, соответствующий точке безубыточности, повышается.
Сохранение безубыточного объема производства при росте переменных расходов возможно при прочих равных условиях за счет увеличения минимального объема производства.
